劳务派遣用工形式的财税处理

作者:兴业公司 左鹃发布时间:2019-12-03  浏览次数:48

劳务派遣是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同,把劳动者派向其他用工单位,再由其用工单位向派遣机构支付一笔服务费用的一种用工形式。下面就劳务派遣用工形式下的会计核算和税务处理作简要梳理。

一、会计核算

  根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》中对职工的定义,从会计核算的角度看,接受劳务派遣的劳动者是用工单位的职工。用人单位直接支付给劳务派遣公司的费用在“管理费用—劳务费”会计科目核算;支付给劳务派遣公司由劳务派遣公司支付给被派遣劳动者的工资费用,在“应付职工薪酬—工资”会计科目核算。劳务派遣劳动者从事研发活动外聘研发人员的劳务费用,属于企业的研发费用,归集到人员人工费用项目中。

二、税务处理

  1。企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:

第一种情况:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出,需要取得用人单位开具的发票。

第二种情况:直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出,可以凭自制凭证下账列支。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。”该条中的“各项相关费用”是指工会经费、教育经费和职工福利费用。

2.企业通过劳务派遣方式外聘研发人员,上述的两种劳务费支付方式下,外聘研发人员的劳务费用均可计入人工费用,可以享受研发费用加计扣除的税收优惠。

3.认定小微企业时,劳务派遣的劳动者人数计入用工单位从业人数,符合条件的可以享受小微企业的企业所得税税收优惠。 

  4.以劳务派遣形式就业的残疾人,属于劳务派遣单位的职工,劳务派遣单位可以申请享受安置残疾人税收优惠,用工单位不能申请享受安置残疾人税收优惠。


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